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Concepto de derecho tributario

February 12, 2023

1. Concepto de derecho tributario

El derecho tributario, también conocido como derecho fiscal, es una rama del derecho público que se encarga de regular las relaciones jurídicas establecidas entre el Estado y los contribuyentes, en lo que se refiere a la tributación. Su objetivo principal es estudiar y establecer las normas que regulan la creación, recaudación y fiscalización de los impuestos.

En el derecho tributario se analizan conceptos fundamentales como los sujetos obligados a pagar impuestos, los hechos imponibles que generan la obligación tributaria y los procedimientos para determinar la base imponible y calcular el monto a pagar. Además, se abordan aspectos como las exenciones, los plazos de pago y la posibilidad de presentar recursos o reclamaciones.

Principios fundamentales del derecho tributario

1. Principio de legalidad

El principio de legalidad es uno de los pilares fundamentales del derecho tributario. Este principio establece que los impuestos deben ser creados y establecidos por una ley en sentido formal, es decir, mediante un procedimiento legislativo previo y respetando los requisitos formales establecidos en la Constitución y en las leyes aplicables.

El principio de legalidad asegura que los ciudadanos tengan conocimiento previo de las obligaciones tributarias a las que están sujetos, evitando así arbitrariedades o abusos por parte de las autoridades fiscales. Además, este principio implica que las leyes tributarias deben ser claras, precisas y no pueden tener efectos retroactivos, es decir, no pueden aplicarse de manera retroactiva a hechos ocurridos antes de su entrada en vigor.

2. Principio de capacidad contributiva

El principio de capacidad contributiva establece que la carga tributaria debe ser distribuida de manera equitativa entre los contribuyentes de acuerdo a su capacidad económica. Esto implica que aquellos que tienen mayores ingresos o recursos deben contribuir proporcionalmente más al financiamiento de los gastos públicos a través de los impuestos.

Este principio busca asegurar una distribución justa de la carga tributaria, evitando que recaiga en mayor medida sobre los más vulnerables o que se generen situaciones de inequidad. Además, este principio también busca promover la redistribución de la riqueza y disminuir las desigualdades económicas y sociales a través del sistema tributario.

Fuentes del derecho tributario

Fuentes formales del derecho tributario

Las fuentes formales del derecho tributario son las normas jurídicas que establecen las obligaciones y derechos respecto a los impuestos. Estas fuentes pueden ser de origen interno o externo. Las fuentes internas son aquellas que provienen del propio sistema jurídico de un país, como las leyes, los reglamentos y los decretos, que son elaborados por los poderes legislativos y ejecutivos. Por otro lado, las fuentes externas son aquellas que provienen del derecho internacional, como los tratados y convenios firmados entre los países.

Fuentes materiales del derecho tributario

Las fuentes materiales del derecho tributario son los principios y criterios que fundamentan y orientan el sistema tributario de un país. Estas fuentes son los fundamentos filosóficos, económicos, sociológicos y políticos que justifican la existencia de los impuestos y que determinan su finalidad y características. Entre las fuentes materiales del derecho tributario se encuentran la capacidad contributiva, la equidad, la necesidad presupuestaria del Estado y la redistribución de la riqueza. Además, las fuentes materiales también pueden incluir las prácticas y costumbres tributarias que se han aplicado históricamente en un país.

4. Jurisdicción y competencias en materia tributaria

En el ámbito del derecho tributario, es vital comprender la jurisdicción y las competencias que se ejercen. La jurisdicción hace referencia a la facultad de los entes estatales para ejercer el control sobre los sujetos obligados al pago de impuestos. Esta facultad está respaldada por las leyes y reglamentos del país.

En cuanto a las competencias, estas se refieren a las atribuciones que tiene cada entidad gubernamental en materia tributaria. Cada nivel de gobierno (nacional, regional, local) tiene competencias específicas que le permiten regular y recaudar impuestos de acuerdo a sus respectivas jurisdicciones.

Es importante mencionar que la distribución de competencias en materia tributaria puede variar de un país a otro, dependiendo de su estructura política y administrativa. Por lo tanto, es fundamental consultar la legislación vigente para conocer las atribuciones específicas de cada entidad.

5. Tipos de impuestos y su regulación

5.1 Impuestos directos

Los impuestos directos son aquellos que recaen directamente sobre la persona o entidad que los debe pagar, sin posibilidad de transferir el costo a terceros. Son impuestos progresivos, es decir, su tasa aumenta a medida que aumenta la base imponible. Además, suelen tener una relación directa con la capacidad económica del contribuyente.

Entre los impuestos directos más comunes se encuentran el impuesto sobre la renta (ISR), que grava la obtención de ingresos de las personas naturales y jurídicas; y el impuesto sobre el patrimonio, que grava la posesión de bienes y derechos de las personas físicas y jurídicas.

5.2 Impuestos indirectos

Los impuestos indirectos son aquellos que recaen sobre el consumo o el gasto de las personas. Son impuestos regresivos, ya que afectan de manera proporcional a las personas de menor capacidad económica. Además, suelen ser más fáciles de recaudar debido a su carácter generalizado.

Algunos ejemplos de impuestos indirectos son el impuesto al valor agregado (IVA), que grava el consumo de bienes y servicios; y los impuestos especiales, que gravan actividades específicas, como el impuesto sobre los combustibles.

Procedimientos y recursos en el derecho tributario

6.1 Procedimientos administrativos en materia tributaria

Los procedimientos administrativos en materia tributaria son aquellos que se llevan a cabo ante la administración tributaria para gestionar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Estos procedimientos incluyen la presentación de declaraciones juradas de impuestos, la solicitud de devolución de impuestos pagados en exceso y la interposición de recursos o reclamaciones frente a la actuación de la administración tributaria.

6.2 Procedimientos de verificación e inspección tributaria

Los procedimientos de verificación e inspección tributaria son acciones que realiza la administración tributaria para comprobar la correcta aplicación de la normativa fiscal por parte de los contribuyentes. Estos procedimientos pueden incluir visitas a los establecimientos del contribuyente, requerimientos de información y documentación, y la realización de auditorías fiscales. El objetivo de estas acciones es detectar posibles errores, omisiones o irregularidades en la declaración y pago de impuestos.

6.3 Recursos y reclamaciones en materia tributaria

Los recursos y reclamaciones en materia tributaria son los mecanismos que tienen los contribuyentes para impugnar las decisiones y actuaciones de la administración tributaria. Estos recursos pueden ser administrativos, presentados ante la propia administración tributaria, o judiciales, presentados ante los tribunales de justicia. Algunos ejemplos de recursos y reclamaciones en materia tributaria son el recurso de reposición, el recurso de alzada, el recurso de reconsideración y el recurso contencioso-administrativo.