1. ¿Quiénes están exonerados de presentar la declaración resumen anual del IVA modelo 390?
La declaración resumen anual del IVA modelo 390 es una obligación tributaria que deben cumplir la mayoría de los contribuyentes. Sin embargo, existen ciertos casos en los que se puede quedar exonerado de presentar este documento ante la Agencia Tributaria.
En primer lugar, los contribuyentes que durante el año fiscal no hayan realizado operaciones sujetas al impuesto o hayan realizado exclusivamente operaciones exentas quedan exonerados de presentar la declaración resumen anual del IVA modelo 390. Además, aquellos que hayan aplicado el régimen simplificado del IVA o el régimen especial del criterio de caja no están obligados a presentar este documento.
Es importante recordar que, aun estando exonerado de la presentación de la declaración resumen anual del IVA modelo 390, es necesario conservar la documentación justificativa de las operaciones realizadas durante el año fiscal, ya que la Agencia Tributaria puede solicitarla en una eventual comprobación o inspección.
Requisitos para ser exonerado de la presentación del modelo 390 del IVA
1. Exoneración por volumen de operaciones
Una de las formas más comunes de estar exento de presentar el modelo 390 del IVA es si el volumen de operaciones en el año natural anterior no supera determinado límite establecido por la normativa vigente. Generalmente, este límite varía cada año y depende de la naturaleza de la actividad económica. Esta exención es muy favorable para aquellos autónomos o pymes con una facturación limitada.
2. Exoneración por importe de la regularización
Otra razón que puede eximir a un contribuyente de presentar el modelo 390 es si el importe de la regularización resulta ser inferior a un límite establecido por la administración tributaria. Por lo general, este límite también varía cada año y depende del importe total de las operaciones.
3. Exoneración por acogimiento a regímenes especiales
Algunos contribuyentes están exentos de presentar el modelo 390 porque se encuentran acogidos a determinados regímenes especiales del IVA, como el régimen simplificado o el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Estos regímenes tienen sus propias obligaciones fiscales y, en algunos casos, requieren presentar declaraciones específicas en lugar del modelo 390.
3. Pasos para solicitar la exoneración de la declaración resumen anual del IVA modelo 390.
La solicitud de exoneración de la presentación del modelo 390 del IVA consta de varios pasos que deben seguirse cuidadosamente. En primer lugar, es necesario recopilar toda la documentación requerida, como acreditación de la condición de pequeño empresario o profesional, certificados de estar al corriente con las obligaciones tributarias, entre otros.
Una vez que se cuenta con toda la documentación necesaria, se procede a la presentación de la solicitud ante la Agencia Tributaria. Es importante asegurarse de completar correctamente todos los campos del formulario y adjuntar los documentos correspondientes de manera clara y legible.
Después de presentada la solicitud, la Agencia Tributaria llevará a cabo una revisión de la documentación y realizará las comprobaciones necesarias. En caso de que se cumplan todos los requisitos establecidos, se otorgará la exoneración de la presentación del modelo 390 del IVA y se comunicará al solicitante.
Documentación necesaria para la exoneración de la presentación del modelo 390 del IVA
Facturas y registros contables
Dentro de la documentación necesaria para solicitar la exoneración de la presentación del modelo 390 del IVA se encuentran las facturas y registros contables. Estos documentos son fundamentales para demostrar que el declarante cumple con los requisitos establecidos por la normativa fiscal. Es importante asegurarse de que los documentos estén debidamente archivados y organizados, ya que la Administración Tributaria puede solicitarlos en cualquier momento como parte de un proceso de control fiscal.
Declaraciones trimestrales del IVA
Además de las facturas y registros contables, es necesario incluir en la documentación para la exoneración de la presentación del modelo 390 del IVA las declaraciones trimestrales del impuesto. Estas declaraciones son un reflejo de las operaciones realizadas a lo largo del año, por lo que son una prueba fehaciente de las actividades económicas llevadas a cabo por el declarante. Es importante que las declaraciones estén correctamente cumplimentadas y presentadas dentro de los plazos establecidos por la normativa fiscal.
5. Consecuencias de no presentar la declaración resumen anual del IVA modelo 390 estando exonerado
La no presentación de la declaración resumen anual del IVA modelo 390, aun estando exonerado, puede acarrear una serie de consecuencias que deben ser tenidas en cuenta por los contribuyentes. En primer lugar, es importante destacar que la Administración Tributaria puede imponer sanciones económicas por no cumplir con esta obligación fiscal. Estas sanciones pueden variar dependiendo del monto de la deuda y la gravedad de la infracción cometida.
Además de las sanciones económicas, la falta de presentación de la declaración resumen anual del IVA modelo 390 puede generar también problemas legales y restricciones en el ejercicio de otras actividades económicas. Por ejemplo, en algunos casos la Administración Tributaria puede suspender la emisión de certificados de estar al corriente de las obligaciones tributarias, lo cual puede dificultar las gestiones de los contribuyentes ante otras instituciones, como entidades financieras o proveedores de servicios.
Casos especiales de exoneración de la declaración resumen anual del IVA modelo 390
Exoneración por cierre del negocio
En el caso de que un contribuyente haya cerrado su negocio antes de finalizar el año fiscal, estará exonerado de presentar la declaración resumen anual del IVA modelo 390. Para acogerse a esta exoneración, el contribuyente deberá presentar una solicitud de baja en el régimen de IVA y presentar la documentación correspondiente que acredite el cierre de su negocio de manera definitiva.
Exoneración por sucesión empresarial
En situaciones de sucesión empresarial, donde una empresa es traspasada a otra persona o entidad, el contribuyente que ha cedido su negocio estará exonerado de presentar la declaración resumen anual del IVA modelo 390. Para acogerse a esta exoneración, se deberán presentar los documentos que acrediten el traspaso de la empresa, como contratos de compraventa o cesión, y comunicar oficialmente el cambio de titularidad ante las autoridades fiscales.
Exoneración por fusión o escisión
En caso de fusión o escisión de empresas, donde varias entidades se unen o se dividen para formar una nueva empresa, los contribuyentes involucrados estarán exonerados de presentar la declaración resumen anual del IVA modelo 390. Sin embargo, será necesario presentar la documentación que justifique la fusión o escisión, como contratos de fusión o acuerdos de división, así como informar a las autoridades fiscales sobre el cambio de estructura empresarial.