Skip to content

Explicación del modelo 390 y su relación con el IVA

February 18, 2023

1. Explicación del modelo 390 y su relación con el IVA

El modelo 390 es una declaración informativa que deben presentar los contribuyentes del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Esta declaración tiene por objetivo ofrecer información detallada sobre las operaciones realizadas durante el año.

El modelo 390 se utiliza para declarar las operaciones con IVA llevadas a cabo en el ejercicio anterior, por lo que se presenta una vez al año. Es una declaración de carácter resumen, donde se agrupan y totalizan todas las operaciones de compra y venta sujetas a IVA.

Pasos para la correcta cumplimentación del modelo 390

1. Recopilar la información necesaria

Antes de empezar a completar el modelo 390, es importante recopilar toda la información necesaria. Esto incluye los datos sobre las operaciones y transacciones realizadas durante el periodo al que corresponde el modelo, así como cualquier otra información que pueda ser requerida por la Administración Tributaria. Es recomendable contar con un sistema de gestión contable y documental adecuado que permita tener acceso a esta información de forma rápida y precisa.

2. Identificar los registros a incluir

El modelo 390 requiere la inclusión de diferentes registros, tales como el registro de facturas emitidas, el registro de facturas recibidas, el registro de operaciones intracomunitarias y el registro de bienes de inversión. Es importante identificar correctamente los registros a incluir para asegurarse de que se cumplimentan todos los datos necesarios y se evitan errores.

3. Completar los datos correspondientes a cada registro

Una vez identificados los registros a incluir, es necesario completar los datos correspondientes a cada uno de ellos de acuerdo a las indicaciones proporcionadas por la Administración Tributaria. Esto implica ingresar el importe total de las operaciones realizadas en el periodo correspondiente, los datos identificativos de las facturas, así como cualquier otra información requerida.

4. Revisar y validar la información

Una vez completados los datos, es fundamental revisar y validar la información antes de presentar el modelo 390. Esto implica comprobar que todos los datos son correctos, que no existen duplicidades o errores de cálculo, y que la información coincide con la documentación respaldatoria correspondiente. En caso de detectar algún error o inconsistencia, es necesario corregirlo antes de presentar el modelo.

Obligados a presentar el modelo 390 y sus plazos de presentación

Empresas y autónomos sujetos al IVA

El modelo 390 es una declaración informativa que deben presentar todas las empresas y autónomos que estén sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Esto incluye a aquellos que realicen actividades económicas tanto en régimen general como en régimen simplificado.

Obligados a presentar el modelo 390

La presentación del modelo 390 es obligatoria para todos aquellos contribuyentes que hayan realizado operaciones sujetas al IVA durante el año fiscal. Esto abarca desde la entrega de bienes o prestación de servicios, hasta las adquisiciones intracomunitarias o las importaciones.

Es importante tener en cuenta que, aunque una empresa o autónomo no haya tenido actividad durante el año o haya estado exento del IVA, aún así deberá presentar el modelo 390 para informar de su situación.

Plazos de presentación

El plazo para presentar el modelo 390 coincide con el primer mes del siguiente año fiscal, es decir, hasta el 31 de enero. Es importante no olvidar cumplir con esta obligación, ya que la no presentación o presentación fuera de plazo podría conllevar sanciones y recargos.

En caso de necesitar más tiempo para recopilar la información necesaria o reparar algún error, es posible solicitar una ampliación de plazo justificada antes del 31 de enero.

Errores comunes al rellenar el modelo 390 y cómo evitarlos

4.1 Error de presentación de información incorrecta

Uno de los errores más comunes al rellenar el modelo 390 es presentar información incorrecta. Esto puede ocurrir cuando se ingresan valores numéricos erróneos, se registran operaciones incorrectas o se omiten datos relevantes. Para evitar este tipo de error, es importante revisar detenidamente la información antes de presentarla, verificar que los cálculos sean precisos y no omitir ningún dato necesario.

4.2 Error en la agrupación de operaciones

Otro error frecuente es realizar una agrupación incorrecta de operaciones en el modelo 390. Esto ocurre cuando se incluyen operaciones que no corresponden al mismo tipo o cuando se agrupa incorrectamente por periodo de liquidación. Para evitar este error, es recomendable revisar en detalle las operaciones realizadas durante cada periodo de liquidación y agruparlas adecuadamente según su tipo y periodo correspondiente.

4.3 Error en la declaración de operaciones intracomunitarias

La declaración de operaciones intracomunitarias es un aspecto que puede generar confusiones y errores al rellenar el modelo 390. Es importante recordar que estas operaciones deben declararse de manera separada y diferenciada de las operaciones nacionales. Para evitar errores en esta declaración, es recomendable contar con un buen conocimiento de las normativas relativas a las operaciones intracomunitarias y revisar cuidadosamente la información antes de presentarla.

Análisis de las principales novedades del modelo 390 en el último ejercicio

Aplicación de las nuevas normas de facturación

En el último ejercicio, se han implementado importantes cambios en las normas de facturación que afectan al modelo 390. Estas modificaciones implican la obligación de incluir información adicional en las facturas, como el número de registro de operaciones intracomunitarias (ROI) o el tipo de operación realizada. Además, se han establecido nuevas reglas para la emisión y conservación de las facturas electrónicas, con el objetivo de simplificar y agilizar el proceso de declaración del IVA.

Para cumplir con estas nuevas normas, es necesario actualizar los sistemas de facturación y adaptar los procesos internos de la empresa. Asimismo, se recomienda realizar una formación específica a todo el personal encargado de emitir facturas, para garantizar el cumplimiento de las nuevas obligaciones y evitar posibles sanciones por incumplimiento.

Introducción del suministro inmediato de información (SII)

Otra de las principales novedades del modelo 390 en el último ejercicio ha sido la introducción del suministro inmediato de información (SII). Esta medida implica que determinadas empresas deben remitir de forma electrónica y casi en tiempo real información sobre sus operaciones económicas a la Agencia Tributaria.

El SII afecta principalmente a grandes empresas y a aquellos negocios que tributan en el régimen de devengo mensual del IVA. Estas empresas deben presentar el modelo 390 de forma telemática de manera mensual, detallando las operaciones realizadas y los impuestos repercutidos y soportados.

El objetivo de esta medida es agilizar el proceso de control tributario y reducir la brecha de cumplimiento, ya que la Agencia Tributaria contará con información actualizada sobre las operaciones económicas de estas empresas. No obstante, su implementación puede suponer un importante desafío para las empresas afectadas, que deben adaptar sus procesos y sistemas informáticos para cumplir con estas nuevas obligaciones.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 390 y su aplicación en el ámbito del IVA

¿Qué es el modelo 390 y cómo se relaciona con el IVA?

El modelo 390 es una declaración informativa que deben presentar los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en España. Sirve para resumir todas las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal y liquidar el IVA correspondiente. Es obligatorio presentar este modelo anualmente, y su objetivo es facilitar el control y seguimiento de las transacciones comerciales sujetas a IVA.

En el modelo 390 se detallan todas las operaciones realizadas tanto ínter como intracomunitarias, discriminando el IVA repercutido y el IVA soportado. Además, se incluyen las rectificaciones correspondientes a las autoliquidaciones presentadas con anterioridad.

¿Cuáles son los pasos para cumplimentar correctamente el modelo 390?

Para cumplimentar correctamente el modelo 390, es necesario seguir una serie de pasos:

1. Recopilar toda la información necesaria: facturas de ventas y compras, intracomunitarias, importaciones y exportaciones, entre otros.

2. Verificar los datos: revisar que los importes y los códigos correspondientes sean correctos.

3. Rellenar los distintos apartados del modelo 390 siguiendo las instrucciones y especificaciones proporcionadas por la Agencia Tributaria.

4. Presentar el modelo dentro del plazo establecido, generalmente hasta el 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal.

Es importante tener en cuenta que cualquier error o incumplimiento en la presentación del modelo 390 puede tener consecuencias en forma de sanciones o penalizaciones económicas.